国家税务总局


国家税务总局关于执行内地与港澳间税收安排涉及个人受雇所得有关问题的公告

国家税务总局公告2012年第16号



　　为了解决往来内地与港、澳间跨境工作个人双重征税问题，根据内地与香港、澳门签署的关于对所得避免双重征税和防止偷漏税安排（以下简称《安排》）受雇所得条款（与澳门间安排为非独立个人劳务条款，以下统称受雇所得条款）的有关规定，经与相关税务主管当局协商，现就在港、澳受雇或在内地与港、澳间双重受雇的港澳税收居民执行《安排》受雇所得条款涉及的居民个人所得税问题公告如下：
　　一、执行《安排》受雇所得条款相关规定及计税方法
　　（一）港澳税收居民在内地从事相关活动取得所得，根据《安排》受雇所得条款第一款的规定，应仅就归属于内地工作期间的所得，在内地缴纳个人所得税。计算公式为：
　　应纳税额=（当期境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数）×当期境内实际停留天数÷当期公历天数
　　（二）港澳税收居民在内地从事相关活动取得所得，根据《安排》受雇所得条款第二款的规定，可就符合条件部分在内地免予征税；内地征税部分的计算公式为：
　　应纳税额=（当期境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数）×（当期境内实际停留天数÷当期公历天数）×（当期境内支付工资÷当期境内外支付工资总额）
　　二、有关公式项目或用语的解释
　　（一）“当期”：指按国内税收规定计算工资薪金所得应纳税所得额的当个所属期间。
　　（二）“当期境内外工资薪金应纳税所得额”：指应当计入当期的工资薪金收入按照国内税收规定计算的应纳税所得额。
　　（三）“适用税率”和“速算扣除数”均按照国内税收规定确定。
　　（四）“当期境内支付工资”：指当期境内外支付工资总额中由境内居民或常设机构支付或负担的部分。
　　（五）“当期境内外支付工资总额”：指应当计入当期的工资薪金收入总额，包括未做任何费用减除计算的各种境内外来源数额。
　　（六）“当期境内实际停留天数”指港澳税收居民当期在内地的实际停留天数，但对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，按半天计算为当期境内实际停留天数。
　　（七）“当期公历天数”指当期包含的全部公历天数，不因当日实际停留地是否在境内而做任何扣减。
　　三、一次取得跨多个计税期间收入
　　港澳税收居民一次取得跨多个计税期间的各种形式的奖金、加薪、劳动分红等（以下统称奖金，不包括应按每个计税期间支付的奖金），仍应以按照国内税收规定确定的计税期间作为执行“安排”规定的所属期间，并分别情况适用本公告第一条第（一）项或第（二）项公式计算个人所得税应纳税额。在适用本公告上述公式时，公式中“当期境内实际停留天数” 指在据以获取该奖金的期间中属于在境内实际停留的天数；“当期公历天数” 指据以获取该奖金的期间所包含的全部公历天数。
　　四、备案报告
　　港澳税收居民在每次按本公告规定享受《安排》相关待遇时，应该按照《非居民享受税收协定待遇管理办法（试行）（国税发[2009]124号）的有关规定，向主管税务机关备案，并按照《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人计算缴纳个人所得税若干具体问题的通知》（国税函发[1995]125号）第五条规定提供有关资料。
　　五、执行日期
　　本公告适用于自2012年6月1日起取得的工资薪金所得。
　　港澳税收居民执行上述规定在计算缴纳个人所得税时不再执行下列文件条款规定，但在处理与《安排》受雇所得条款规定无关税务问题时，下列文件条款规定的效力不受本公告影响：
　　（一）《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得纳税义务问题的通知》（国税发[1994]148号）第二条、第三条和第六条；
　　（二）《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人计算缴纳个人所得税若干具体问题的通知》（国税函发[1995]125号）第一条和第二条；
　　（三）《国家税务总局关于三井物产（株）大连事务所外籍雇员取得数月奖金确定纳税义务问题的批复》（国税函发[1997]546号）第一条；
　　（四）国家税务总局关于在中国境内无住所的个人执行税收协定和个人所得税法若干问题的通知》（国税发[2004]97号）第二条以及第三条第一款第（一）项和第（二）项。



　　国家税务总局
　　二○一二年四月二十六日


国家安全生产监督管理总局


国家安全监管总局办公厅关于进一步加强安全生产举报投诉电话开通使用工作的通知

安监总厅〔2011〕65号


各省、自治区、直辖市及新疆生产建设兵团安全生产监督管理局：
　　自2009年12月在全国统一开通安全生产举报投诉电话“12350”（以下简称举报投诉电话）以来，各地高度重视，把开通使用举报投诉电话作为发挥群众参与、社会监督安全生产工作积极性的重要途径，纳入安全监管监察工作体系，通过接听受理群众举报，发现了一批重大安全隐患，查处了一批非法违法生产经营建设行为，为强化执法监督、深化安全生产专项整治发挥了重要作用。目前，全国已有26个省（区、市）开通举报投诉电话，设置专门机构，明确专人负责。但是，从各地反映的情况看，举报投诉电话的开通使用总体仍处于起步阶段，一些省（区、市）尚未开通使用；已经开通使用的，也存在宣传不够、运转流程较慢、制度不完善、奖励政策落实不到位、接听受理不够规范等问题。为进一步发挥举报投诉电话的功能作用，扩展群众参与、社会监督渠道，建立打非治违长效机制，现就进一步加强举报投诉电话开通使用工作通知如下：
　　一、进一步提高认识。《国务院关于进一步加强企业安全生产工作的通知》（国发〔2010〕23号）明确指出：“鼓励职工监督举报各类安全隐患，对举报者予以奖励。有关部门和地方要进一步畅通安全生产的社会监督渠道，设立举报箱、公布举报电话，接受人民群众的公开监督”。《国务院办公厅关于继续深化“安全生产年”活动的通知》（国办发〔2011〕11号）也强调指出：“强化社会监督。建立非法违法行为举报奖励制度，依法落实职工群众对安全生产的参与权和监督权，对媒体和群众举报的各类非法违法行为要及时查处，兑现奖励”。开通举报投诉电话，是贯彻落实党中央、国务院有关部署要求的客观需要，是畅通群众参与、社会监督渠道并使之实现经常化、制度化的重要措施，是加大对非法违法生产经营建设行为的打击和震慑力度，健全和完善新时期的安全生产工作格局的有力举措。各级安全监管部门要进一步引起高度重视，采取更加有力的措施，切实加强举报投诉电话的开通使用工作，使举报投诉电话成为依靠群众、面向社会、强化监管、打非治违的有力武器。
　　二、建立和完善群众举报投诉工作机制。各级安全监管部门要调整充实人员，明确专人负责受理、转办、督办、反馈和统计汇总举报投诉电话工作，切实做到专门受理、专人办理。要切实加强对举报受理人员的培训，把受理人员纳入各级安全监管部门培训计划，坚持实行先培训后上岗，不断提高受理和处置工作水平。要努力规范举报投诉电话的装配与开通，举报投诉电话原则上开通至市（地）一级，有条件的也可以开通到县一级。凡开通举报电话的省（区、市），要按照属地监管、分级负责的原则，建立统一规范的举报投诉信息系统，实现自动记录、分类和控制，尽量避免重复举报，切实提高举报投诉电话的使用效率和质量。
　　三、严格落实责任，认真办理群众举报投诉事项。各级安全监管部门在建立和完善群众举报投诉工作制度的基础上，要进一步制定有关工作标准，明确和规范群众举报投诉受理、转办、回复、反馈等各个环节的工作责任。一是要坚持做到24小时开通，专人盯守，确保及时接听、准确记录、限期答复。二是要规范受理工作流程。在接到群众举报投诉后，要及时转交专职办理部门，专职办理部门要根据举报投诉的内容、性质，协调联合相关业务部门共同办理，在规定时间内限期办结，并将办理结果及时回复给举报投诉人，确保群众反映的问题事事有落实、件件有回音。三是要切实保护举报人的合法权益，任何人都不得将举报人信息透露给相关企业和当事人。对人为造成失密、泄密、打击报复举报人的，一经发现，要依法依纪严肃追究责任。四是要把管理举报投诉与严厉打击非法违法生产经营建设行为统一起来，对查证属实的举报事项，要进一步落实监管责任，依法依规作出严肃处理。五是要认真落实举报奖励政策，对于群众实名举报并经查属实的，要依据有关规定给予适当奖励。
　　四、努力扩大举报投诉电话的社会影响。要通过各种形式，切实加强对举报投诉电话的社会宣传，全国所有安监执法车辆上必须标示“12350”举报投诉电话号码，使“12350”成为全社会、各企业周知的特服电话。要把宣传“12350”与开展全国“安全生产月”活动有机结合起来，结合“安全生产咨询日”活动设立“12350”受理咨询日，充分展示举报投诉电话的权威性、有效性。要把加强举报投诉电话开通使用工作与构建为民、务实、清廉的安监机构密切结合起来，努力把举报投诉电话塑造为全国安全监管部门的品牌形象。
　　五、认真做好群众举报信息的分析整理。通过认真整理群众举报信息，掌握事故隐患及非法违法生产经营建设行为的发生规律，有针对性地加强法律法规制度建设，堵塞漏洞，避免同类事故反复发生，不断提高安全生产保障水平。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　国家安全生产监督管理总局办公厅
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○一一年三月二十八日