国家税务总局


国家税务总局关于印发《出口退税电子化管理办法》的通知

1996年5月10日，国家税务总局

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
为了加强出口退税管理，正确贯彻出口退税政策，我局决定从1996年1月1日起，出口退税推行计算机管理，现将《出口退税电子化管理办法》印发给你们，请遵照执行。

附件：出口退税电子化管理办法
第一条 为了确保出口退税电子化工作的正常开展，进一步加强出口退税管理，准确地办理退税，特制定本办法。
第二条 凡申请办理出口退税的企业，都必须按照本办法，实施出口退税电子化管理，并根据出口退税计算机管理软件的要求办理出口退税的税务登记（出口企业退税登记证，见附件1略）。
第三条 各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局须在每月28日后接收并整理上月国家税务总局传输的海关出口货物报关单、专用税票、代理出口货物证明等有关出口退税的电子数据；及时接收并整理当地外汇管理局和外经贸主管部门提供的外汇核销和远期收汇证明数据。接收国家税务总局传输的数据，如有不规范或不明确的，应及时上报。
第四条 各地市国家税务局对当月开给地市以外企业的代理出口货物证明，须及时录入计算机，并于次月12日前上报国家税务总局（具体办法另行下达）。
第五条 各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局和退税额较大的地市国家税务局须按照出口退税计算机管理的要求，在主管审批退税的税务部门（以下简称退税部门）设立录入、审核、检查、综合统计等内部职能部门。对其他退税额较小的地市，应设置专人分别负责录入、审核、检查、统计分析和系统维护工作。
第六条 出口企业的退税计算方法，原则上采取加权平均法。出口企业退税方法确定后，本年内不能更改。
第七条 出口企业退税单证录入计算机的方式原则上应采取由退税部门集中录入方式（简称集中录入）。若企业计算机录入能达到退税电子化管理要求的，报经退税部门备案后，也可采取由企业录入方式（简称分散录入）。
第八条 出口企业须将出口退税的有关单证按照出口退税计算方法的要求，装订成册。采取集中录入方式的，出口企业须按照计算机管理软件的要求，埴写《出口货物退税进货凭证申报明细表》（简称进货申报表，下同，见附件2）、《出口货物退税申报明细表》（简称出口申报表，下同，见附件3）、《出口货物退税汇总申请表》（简称汇总表，下同，见附件4）；采取分散录入方式的，出口企业须按照出口退税申报子系统的要求，将装订成册的单证的有关内容录入计算机，经基本申报资格检查后，生成申报退税数据，同时打印出《进货申报表》、《出口申报表》，并填报《汇总表》。申报表、申报退税数据须与原始单证的内容一致。
第九条 外经贸主管部门接到企业的退税单证后，根据稽核的规定和要求进行稽核。对企业的申报退税数据，应认真与原始单证的内容进行核对，经稽核子系统稽核后，由出口企业将符合规定的单证及相应的申报退税数据送退税部门。对以下内容要进行重点稽核：
（一）属于远期收汇的，是否提供了远期收汇证明；
（二）申报退税的原高税率、贵重货物须是经国家税务总局、外经贸部批准特许退税的商品；
（三）出口货物的价格是否异常；
（四）出口额的增减是否正常。
第十条 退税部门须安排专门的人员负责接收申报退税数据和退税单证。对申报退税数据，须进行检测，发现坏盘、空盘、带病毒盘等有严重问题的申报数据，不予受理。凡有下列情况之一的单证，应退回企业重新申报：
（一）申报表字迹不清和错误较多的；
（二）项目未列齐全的；
（三）商品代码填写不正确的；
（四）逻辑关系不符的。
第十一条 退税部门须对《进货申报表》、《出口申报表》、《汇总表》、申报退税数据的内容与原始凭证进行对审，对审中发现的问题，应在申报表上加注标记，填写《进货凭证录入（审核）问题记录及订正表》（简称进货订正表，下同，见附件5）、《出口退税申报明细表录入（审核）问题记录及订正表》（简称出口订正表，下同，见附件6略）。
第十二条 退税部门须按照两次录入的方式将出口企业的申报表、订正表的内容录入计算机，生成正确的申报退税数据。在录入过程中发现出口企业申报表的原始数据错误，须填写《进货订正表》、《出口订正表》，并对这些数据与原始凭证核对或到企业核对无误后，再录入计算机。
第十三条 退税部门要及时录入出口企业报来的下列单证，并与出口退税其他有关电子数据进行核对，核对无误后方能出具：
（一）《进料加工贸易申报表》；
（二）《来料加工贸易免税证明》；
（三）《退税补税证明》；
（四）《补报关单证明》；
（五）《代理出口货物证明》；
（六）《出口转内销证明》；
（七）《准予购进免税出口卷烟的证明》。
第十四条 退税部门对申报退税数据须利用计算机审核以下内容：
（一）检测录入数据的唯一性，删除重复录入的数据；
（二）审核进货凭证，与专用税票、增值税专用发票、税率等信息核对；
（三）审核出口凭证及有关数据，与报关单、收汇核销单、远期收汇证明、退运补税证明、代理出口货物证明等信息交叉互审；
（四）当期进料加工的抵扣税额，是否从当期退税额中抵扣。
第十五条 退税部门须根据当年物价指数、外汇牌价设定出口商品的国内收购单价差异倍数和合理换汇成本的上下限，对超出设定范围的出口商品，退税部门应进行重点审核后，方可办理退税。
第十六条 退税部门对出口退税数据录入、审核环节发现的问题，要进一步核察检查：
（一）属于退税部门工作失误的应填写有关表格，修改已录入的数据，给予办理退税；
（二）属于出口企业申报数据错误，应认真审核后，进行调整；
（三）属于海关、外汇管理、外贸主管部门等提供的电子数据错误的，应由其出具证明，并修改电子数据后，退税部门方给予办理退税。
（四）凡发现有伪造、涂改出口凭证的，要对该笔出口业务开展检查，根据检查结果，按有关规定处理。
第十七条 退税部门在对出口企业的申报退税数据审核完毕后，打印出如下资料：
（一）《进货退税凭证审核未通过明细表》；
（二）《增值税退税审核明细表》；
（三）《消费税退税审核明细表》；
（四）《审核基本疑点表》；
（五）《退税审批表》。
第十八条 退税部门负责人对通过计算机审核无误的退税数据，须在《退税审批表》“领导意见”栏中签字、盖章后，方可打印《收入退还书》办理退税。
第十九条 税务机关须对每季的出口退税情况以软盘形式向上级机关提供如下资料：
（一）海关信息出口额分类统计及预测退税表；
（二）出口退税进度表；
（三）特殊口岸出口调查明细表（由国家税务总局指定）；
（四）其他出口退税情况（由国家税务总局指定）。
第二十条 各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局每年1月份将本地区出口企业的名称、海关代码、纳税人登记号上报国家税务总局。本地区出口企业如发生增加、变更或海关代码、纳税人登记号发生改变，应在变化后的一个月内将情况上报国家税务总局。
第二十一条 退税部门要将已办理退税登记的出口企业的有关资料录入计算机，建立本地区的出口企业管户库；出口退税政策等如有调整，应及时调整维护代码库。对骗税多发口岸、涉嫌骗税商品等，要按照国家税务总局的要求增加宏观调控特殊审核条件。
第二十二条 出口商品的计量单位以海关确定的计量单位为准。出口商品的计量单位与海关计量单位不一致并无法转换为海关计量单位的，经出口企业申请，退税部门严格审核后，可给该商品追加商品码（即商品扩展码），并在本年度内不能变更。
第二十三条 退税部门应及时对审核子系统的数据做“数据保护”处理，以防止数据丢失。
第二十四条 本办法从1996年1月1日起执行。





北京市地方税务局


北京市地方税务局关于印发《北京市地方税务局欠缴税款管理具体实施办法》的通知

[京地税征〔2003〕558号]



各区、县地方税务局、各分局，市局各业务处室：

　　现将《北京市地方税务局欠缴税款管理具体实施办法》（以下简称《实施办法》）印发给你们，并结合实际工作提出以下要求，请一并依照执行。

　　一、各单位要认真做好《实施办法》的宣传、辅导工作，结合本局情况贯彻实。　　

　　二、各局征管部门要积极协调相关业务部门，研究落实《实施办法》，明确工作职责，理顺工作流程。

　　三、各局对2003年7月1日至2003年12月31日发生的欠缴税款及滞纳金按照《实施办法》的规定试行，进行欠税登记、统计工作。试行中如遇问题，请及时报告市局。

　　四、《实施办法》适用的文书由市局统一制发。

　　五、对2003年6月30日以前发生的欠缴税款及滞纳金的处理，市局将另行部署。



附件：1.追缴欠税（滞纳金）事项告知书
　　　2.欠税人基本情况报告表
　　　3.欠税公告办法



二ОО三年十月十七日




北京市地方税务局欠缴税款管理具体实施办法

第一章 总则

　　第一条 为加强税收征收管理，严密监控和有效清缴欠缴税款，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）和《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《实施细则》）的有关规定，结合北京市地方税收的征管特点，制定本办法。

　　第二条 欠缴税款（以下简称欠税）是指纳税人、扣缴义务人未按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限缴纳或者解缴的税款，以及纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款。下列情形属于欠税：

　　（一）已办理纳税申报，但未按照规定的期限缴纳或解缴的税款；

　　（二）获准延期缴纳税款，但超过批准期限未缴纳的税款；

　　（三）税务检查定案后，未按照《税务处理决定书》规定的期限入库的税款；

　　（四）实行定期定额纳税的，到期未缴纳的税款；

　　（五）提供纳税担保后，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款;

　　（六）其他未按规定期限缴纳或解缴的税款。

　　第三条 有上述欠缴税款情形的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人为本办法所称的欠税人。

　　第四条 本办法所称欠税包括欠缴税款应加收的滞纳金。

　　第五条 欠税管理工作原则：

　　依法行使权力，确保财政收入；促进税源发展，维护社会稳定；健全内部制度，规范征收管理。

　　第二章 欠税登记

　　第六条 主管税务所对欠税人按规定的要求实施欠税登记，建立《欠税登记台帐》。《欠税登记台帐》全面反映三个方面内容：欠税人的基本信息、财产情况及税务机关在欠税管理过程中相关措施的执行情况。

　　第七条 对于发生欠税情形的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人，主管税务所应向其送达《追缴欠税（滞纳金）事项告知书》及《欠税人基本情况报告表》，同时制作《税务文书送达回证》,并将已掌握的欠税人的信息登记《欠税登记台帐》。对于在欠税管理过程中所采取的措施，主管税务所应及时将相关信息登记《欠税登记台帐》。

　　第三章 欠税管理
　　
　　第八条 主管税务机关在欠税管理过程中应履行下列职责：

　　（一）经区县局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明到人民银行或其他金融机构查询欠税人帐户开立情况，并与欠税人申报情况进行核对；

　　（二）根据上期资产负债表和欠税人提供的有关资料，调查不动产和大额资产（指单价五万元以上的资产）的变动情况；了解处分财产的对象是否是关联企业；核查交易的价格。对有明显低价转让财产情形的，可以发函确认受让人对转让人有欠税情形是否知情；

　　（三）了解企业合并分立情况，调查欠税人是否按规定报告。欠税人报告其合并、分立情形的，主管税务所应及时清缴欠税，未结清的税款依照《征管法》第四十八条的规定处理；

　　（四）发现欠税人以自己拥有的财产设定担保的，通过欠税人所签定的合同了解有关担保设定的日期；

　　（五）调查欠税人应收帐款、应收票据、投资收益的有关期限；对逾期超过半年不予行使或放弃行使到期债权的情形进行调查。

　　第九条 主管税务机关发现欠税人或其法定代表人需要出境但未结清税款、滞纳金的，可以责成欠税人提供纳税担保。

　　第十条 纳税担保人为欠税人提供担保的，或欠税人以其财产提供担保的，应按《实施细则》第六十一条、第六十二条及《北京市地方税务局关于实施纳税担保的试行办法》的规定执行。

　　第十一条 欠税人以其财产设定抵押、质押，抵押权人、质押权人要求了解其欠税情况的，主管税务机关应予以提供。

　　第十二条 主管税务所应及时将纳税人、扣缴义务人的欠税信息报告纳税信誉等级评审小组，由评审小组根据情况对其纳税信用等级进行调整。

　　第十三条 主管税务机关对欠税人可以限售发票或由税务机关代开发票。欠税人补缴欠税后，主管税务机关应于欠税人补缴欠税后二十四小时内恢复发票的正常供应。

　　第四章 欠税公告

　　第十四条 市区两级税务机关对欠税人依法实施欠税公告。

　　第十五条 欠税公告应按如下原则执行：

　　（一）欠税人按期结清税款的，不予公告；

　　（二）缴纳欠税30%以上，余额部分提供足额纳税担保或提交补缴计划的，可以暂缓公告；

　　（三）缴纳部分税款，未提供足额纳税担保或补缴计划的，公告其未提供纳税担保或补缴计划部分的欠税；

　　（四）除上述三种情况外，公告欠税人的全部欠税情况。

　　第十六条 欠税公告可在税务机关的办税场所、税务机关在社会公共场所设置的宣传栏、税务公报或者广播、电视、 报纸、期刊、网络等新闻媒体上按期发布。

　　第五章 欠税追缴

　　第十七条 欠税人在欠税公告发布一个月内仍未结清欠税的，主管税务机关根据《征管法》及其《实施细则》、《北京市税务机关查询、冻结、扣缴纳税人存款的暂行办法》、《北京市地方税务局扣押、查封实施办法》的有关规定采取税收保全或强制执行措施。

　　欠税人在税务机关责令限期纳税期满后，有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象的，主管税务机关可以不受前款时间限制采取税收保全或强制执行措施。

　　第十八条 税收保全、强制执行措施经区县局（分局）局长批准后，由征管部门、检查部门负责对欠税人采取相应的税收保全或强制执行措施。

　　第十九条 欠税人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品以及单价5000元以下的其他生活用品，不在上述强制执行措施范围内。

　　第二十条 对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或其他财产，只有在纳税人、扣缴义务人或纳税担保人无其他可供强制执行的财产时，才可以整体扣押、查封、拍卖。

　　第二十一条 拍卖、变卖欠税人商品、货物或财产的，拍卖、变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款和扣押、查封、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应在三日内退还被执行人。

　　第二十二条 欠税人或其法定代表人需要出境的，主管税务机关应责令其结清税款、滞纳金或提供担保。未结清税款、滞纳金又不提供担保的，税务机关通知出境管理机关阻止其出境。

　　第二十三条 欠税人的债权超过半年不予行使又无正当理由的，或欠税人放弃到期债权、无偿转让财产，或以明显不合理低价转让财产的，主管税务机关可以在调查取证后向法院提请行使代位权或撤消权。

　　第二十四条 欠税企业发生破产、解散的，主管税务机关应及时向负责清算的机构提出清偿欠税请求，依法主张税收优先权。

　　第六章 法律责任

　　第二十五条 欠税人未按时填报《欠税人基本情况报告表》；未依法在合并分立、处分大额资产或解散、撤销、破产前履行报告义务的；未按照税务机关的要求如实反映情况或拒绝提供有关资料的，依照《征管法》第六十二条的规定处理。

　　第二十六条 欠税人采取转移或隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴税款的，依照《征管法》第六十五条的规定处理。采取上述手段造成税务机关无法追缴欠缴的税款在一万元以上，构成犯罪的，应依法移送司法机关处理。

　　第二十七条 欠税人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，由税务机关追缴其拒缴的税款和滞纳金，并依照《征管法》第六十七条的规定处理；构成犯罪的，应依法依送司法机关处理。

　　第二十八条 欠税人在规定期限内不缴或少缴应纳或应解缴的税款的，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，除对其采取税收强制执行措施外，还应依照《征管法》第六十八条的规定处理。

　　第二十九条 欠税人逃避、拒绝或以其他方式阻挠税务机关检查的，由主管税务机关责令限期改正并依照《征管法》第七十条的规定处理。

　　第三十条 欠税人的开户银行或其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查欠税人的存款帐户，或拒绝执行税务机关作出的冻结存款或扣缴税款的决定，或在接到税务机关的书面通知后帮助欠税人转移存款，造成税款流失的，依照《征管法》第七十三条的规定处理。

　　第三十一条 税务代理人违反税收法律、行政法规造成纳税人未缴或少缴税款的，依照《实施细则》第九十八条的规定处理。

　　第三十二条 欠税人在税务机关查封其财产时擅自撕毁封条，应依法移送公安机关处理。

　　第七章 附则

　　第三十三条 原规定与本办法有冲突的，适用本办法的规定。

　　第三十四条 本办法由北京市地方税务局负责解释。

　　第三十五条 如法律、法规另有新规定的，从其规定。

　　第三十六条 本办法自2004年1月1日起执行。